Muchas entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para usuarios externos. Si bien dichos estados financieros pueden parecer similares de un país a otro, pueden existir diferencias entre ellos, posiblemente debido a diversas circunstancias sociales, económicas y legales; las necesidades de los diferentes usuarios de los estados financieros se tienen en cuenta cuando se establecen las normas contables.

Esta situación diferente ha llevado al uso de varias definiciones para los elementos del estado financiero, a saber, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Estas mismas situaciones también conducen al uso de diferentes criterios para identificar partidas en los estados financieros, así como preferencias por diferentes bases de medición. Asimismo, el alcance de los estados financieros y la información en ellos revelada también se ven afectados por esta síntesis.

El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misión de reducir tales diferencias por medio de la búsqueda de la armonización entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y presentación de los estados financieros. El IASC cree que esta armonización más amplia puede perseguirse mejor si los esfuerzos se centran en los estados financieros que se preparan con el propósito de suministrar información que es útil para la toma de decisiones económicas.

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